スポンサーリンク
【国際資格を目指すならアビタス】私もここで教鞭をとっています。
一般的事項
1 Leadの作成及び主な増減理由を記載、異常な増減については、質問を実施
2 手続・分析Scopeの記載
3 （退職給付）確認状との突合
4 貸倒引当金に関する質問
- 滞留債権の有無、管理体制
- 与信先の信用調査・財政状態の把握
- 貸倒処理に関する決裁処理
- 貸倒実績率に貸倒引当金の個別引当を含めているか
5 賞与引当金に関する質問
- 支給額の確定（取締役会議事録等の査閲）…未払金・未払費用・賞与引当金の科目に関係する
- 過去の設定金額と支給額の乖離状況
6 注記事項の要約
- 引当金の計上基準
- 退職給付
- 確定給付制度
- 確定拠出制度
- 複数事業主制度
- （連結）退職給付に係る会計処理の方法
7 表示の妥当性
- 1年基準
- 引当金明細（増減）
- 貸倒引当金
- 間接控除or直接控除（一括/科目別…注記が必要）
- 繰入額（販管費/営業外）
- 退職給付
- 連結…「退職給付に係る負債」/「退職給付に係る資産」/「退職給付に係る調整累計額」
- 個別…「退職給付引当金」/「前払年金費用」
- 繰入額（原価・販管費/特損）
8 結論の記載
詳細
1 勘定明細書
- 入手・再計算
2 分析的手続の実施（前年同期、人員数、業績推移、支給倍率など）し、異常な点があれば質問し合理性を確認する
3 貸倒引当金
- 債権区分の妥当性
- 売掛金の年齢表との整合性
- 貸倒実績率の検証（税務基準になってないこと）
- 再計算の実施
4 賞与引当金
- 仮定の妥当性の検証
- 人員数、支給予定額、過去の実績
- 計算過程の再計算の実施
5 退職給付
- 仮定の妥当性の検証
- 退職給付支給水準、支給対象従業員数、割引率、期待運用収益率、平均残存勤務期間の検証
- 簡便法を使用している場合には、簡便法の要件を満たしているか
- 計算過程の再計算の実施
- 連結処理の妥当性の検証
