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【国際資格を目指すならアビタス】私もここで教鞭をとっています。
一般的事項
1 Leadの作成及び主な増減理由を記載、異常な増減については、質問を実施
2 手続・分析Scopeの記載
3 （確認状との突合）
4 外貨換算の妥当性
- レートの継続性（外貨基準注解8に注意）
- レートの入手方法の継続性
- 換算の妥当性
5 発注済み未検収リストの査閲
6 長期滞留の有無/債務の計上基準の確認
7 注記事項の要約
8 表示の妥当性（未払金と未払費用の科目の使い分けに注意）
9 結論の記載
詳細
1 勘定明細書
- 入手・再計算
- 貸方項目がある場合には、質問を行い、消込状況を確認する
2 分析的手続の実施（前年同期など）し、異常な点があれば質問し合理性を確認する
3 アンレコの実施（買掛金科目担当者との連携が必要）
4 （必要に応じて実施する場合としない場合）確認状の発送～回収～差異調整
発送にあたり下記の事項を検討し、調書化する
- 積極的確認or消極的確認（通常は積極的）
- 海外が含まれる場合には、郵送に時間がかかる場合が想定されるため、発送手段（郵送、電子メール）、想定される回答者、過去の経緯等を踏まえ結論を記載
- 確認状の発送をクライアントが拒否する場合には、理由を確認
- コントロールシートを作成する
(ポイント)
- 先方が回答しやすいように、明細を添付する
- 当社の債務管理単位を確認する
- 実際に発送する前に、あて先、金額を確認する
- 確認状を回収し差異調整を依頼する（回収期限が超過している場合には、早めに状況を会社に尋ねることが重要）
- 差異調整
（ポイント）
- 監査意見の表明までには全て完了
- 先方の仕入・費用の認識基準の確認する（会社の説明はよく聞くこと、安易な受入れは避ける）
- 当社、先方理由による差異が分けて調整することが重要
5 期末日付近のカットオフテストを実施する
（ポイント）
- 期首に、マイナス処理がされている場合には、期末も実際されている可能性が高い（理由は要検討）
6 （Scope以上）証憑突合の実施
